Плательщик госпошлины при реорганизации в форме выделения

Если Вам необходима помощь справочно-правового характера (у Вас сложный случай, и Вы не знаете как оформить документы, в МФЦ необоснованно требуют дополнительные бумаги и справки или вовсе отказывают), то мы предлагаем бесплатную юридическую консультацию:

  • Для жителей Москвы и МО - +7 (499) 110-86-37
  • Санкт-Петербург и Лен. область - +7 (812) 426-14-07 Доб. 366

Слушателям, успешно освоившим программу выдаются удостоверения установленного образца. Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца. Решением Арбитражного суда Самарской области от При этом, налоговый орган считает, что суды неправильно применили пункт 5 статьи 51 Федерального закона от По мнению заявителя жалобы, он правомерно отказал в государственной регистрации ООО "Дасма", установив нарушение порядка проведения реорганизации и несоответствие представленных для государственной регистрации документов установленным законом требованиям. Регистрирующий орган, надлежащим образом извещенный о времени и месте рассмотрения кассационной жалобы, явку своего представителя в судебное заседание не обеспечил, в связи с чем на основании части 3 статьи Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации кассационная жалоба рассматривается в ее отсутствие, в порядке, предусмотренном главой 35 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации.

О том, как не допустить ошибку, — наша тема номера.

Пора встретиться! Приглашаем на Осеннюю встречу Регфорума 22 ноября с 17 до 22 часов.

Плательщик пошлины при реорганизации в форме выделения образец

О том, как не допустить ошибку, — наша тема номера. При реорганизации происходит передача имущества, прав, обязательств от реорганизуемой компании далее — правопредшественник к правопреемнику.

Рассмотрим, облагается ли такая передача НДС и что происходит с вычетами по данному налогу у правопредшественника и правопреемника. Вопросы, связанные с начислением НДС при передаче имущества и прав правопреемнику, решены в Налоговом кодексе. Так, согласно подп. К таким операциям относится передача основных средств, нематериальных активов и или иного имущества организации ее правопреемнику правопреемникам при реорганизации подп.

Что касается имущественных прав, например, дебиторской задолженности, то их передача не признается объектом налогообложения по НДС на основании подп.

Для правопредшественника в п. А вот у правопреемника не все так однозначно. Дело в том, что согласно подп. Среди таких операций, в частности, значится использование имущества лицами, не являющимися плательщиками НДС подп. Исходя из этих положений законодательства, Минфин России считает, что если правопреемник после реорганизации начал применять спецрежим например, упрощенную систему налогообложения , он должен восстановить налог по полученному им имуществу, ранее принятый к вычету правопредшественником письма Минфина России от Однако у судов иное мнение на этот счет.

Так, Верховный суд РФ в Определении от Организация-правопреемник, применяющая упрощенную систему, не восстановила НДС по имуществу, полученному ей от правопредшественника. Налоговики посчитали, что организация нарушила требования подп. Верховный суд РФ указал, что положения подп. Какой-либо обязанности по восстановлению и уплате в бюджет НДС правопреемниками в отношении переданного им имущества, в том числе когда правопреемник применяет его в операциях, не облагаемых НДС, действующее налоговое законодательство не устанавливает.

Поэтому он правомерно не восстановил НДС по полученному при реорганизации имуществу. Но теперь они изменили свою позицию. В письме от Налоговики со ссылкой на вышеупомянутое Определение Верховного суда РФ указали, что в случае передачи правопреемнику основных средств суммы НДС, ранее правомерно принятые правопредшественником к вычету, восстановлению и уплате в бюджет правопреемником не подлежат.

Таким образом, правопреемник не должен восстанавливать налог по полученному при реорганизации имуществу, даже если он начинает использовать его в операциях, поименованных в п. А в случае возникновения споров с проверяющими он сможет отстоять свою позицию в суде постановление АС Восточно-Сибирского округа от Суммы налога, выставленные правопредшественнику продавцами товаров работ, услуг , которые он не заявил к вычету, подлежат вычету правопреемником п.

Согласно данной норме, правопреемник принимает к вычету НДС на основании счета-фактуры копии счета-фактуры , выставленного продавцом в адрес правопредшественника и документов их копий , подтверждающих фактическую уплату сумм налога продавцу. Обратите внимание, что для вычета должны быть выполнены оба условия. Москве от Поэтому в случае частичной оплаты налога продавцам правопреемник имеет право принять к вычету сумму фактически уплаченного налога.

Возможна ситуация, когда правопредшественник не успел оплатить счет-фактуру продавца. Тогда правопреемник может заявить вычет на основании счета-фактуры копии счета-фактуры , выставленного продавцом правопреемнику, и документов, подтверждающих фактическую уплату сумм налога продавцу правопреемником п.

Отметим, что в Налоговом кодексе есть еще одна норма, связанная с получением вычета по товарам работам, услугам , приобретенным правопредшественником. Так, если правопредшественник осуществлял СМР для собственного потребления и недостроенный объект передает правопреемнику, последний принимает к вычету НДС по товарам работам, услугам , приобретенным правопредшественником для выполнения СМР, который он не успел принять к вычету до реорганизации п.

Может возникнуть ситуация, когда аванс от покупателя в счет предстоящей поставки товаров выполнения работ, оказания услуг получен правопредшественником, а отгрузку товаров выполнение работ, оказание услуг под этот аванс производит правопреемник. Порядок принятия к вычету авансового НДС в этом случае будет зависеть от формы реорганизации. Если она осуществлена в форме слияния, присоединения, разделения, или преобразования, правопреемник принимает к вычету авансовый НДС, уплаченный в бюджет правопредшественником п.

Сделать это он может после реализации товаров работ, услуг , под которые был получен аванс от покупателя, или после отражения в учете операций при расторжении или изменении условий договора и возврата соответствующих сумм авансовых платежей покупателю, но не позднее одного года с момента такого возврата п.

А вот в случае реорганизации в форме выделения авансовый НДС принимает к вычету правопредшественник при передаче правопреемнику обязательств, связанных с поставкой товаров выполнением работ, оказанием услуг под перечисленный покупателем аванс п.

Получив в порядке правопреемства данные обязательства, правопреемник увеличивает свою налоговую базу по НДС на суммы соответствующих авансовых платежей покупателя п.

В дальнейшем НДС, исчисленный и уплаченный в бюджет с этих авансовых платежей, он принимает к вычету после отгрузки в счет них товаров выполнения работ, оказания услуг или после расторжения договора с покупателем и возврата ему сумм аванса п. Правопреемник может получить от правопредшественника суммы НДС, которые подлежат зачету или возврату в соответствии со ст.

В этом случае возмещение этих сумм осуществляется правопреемнику в общеустановленном порядке п. Москве разъяснило, что для получения возмещения правопреемнику нужно представить в налоговый орган за правопредшественника уточненную декларацию по НДС за тот налоговый период, в котором у того возникло право на возмещение НДС. Обратите внимание, что возместить налог можно, только если после окончания этого налогового периода прошло не более трех лет п.

Отметим, что право представлять за правопредшественника декларации по налогам дает п. Согласно этой норме правопреемник при исполнении возложенных на него обязанностей по уплате налогов и сборов за правопредшественника пользуется всеми правами, исполняет все обязанности в порядке, предусмотренном Налоговым кодексом для налогоплательщиков. К этим обязанностям относится и представление налоговых деклараций за правопредшественника письмо ФНС России от Согласно п.

При применении данного спецрежима бухгалтеры компаний-правопреемников сталкиваются с такими проблемами:. Особенностью реорганизации компании в форме преобразования является то, что происходит лишь смена ее организационно-правовой формы. Все остальное остается прежним. Чиновники считают, что преобразованная компания может применять упрощенную систему, только если подаст в течение 30 дней с момента реорганизации соответствующее уведомление как вновь созданная организация письма Минфина России от Аналогичной позиции придерживаются Верховный суд РФ Определение от На наш взгляд, уведомление лучше подать.

Тем самым компания избежит ненужных проблем и споров с налоговиками. Если основные средства приобретались до перехода на этот спецрежим, затраты на их приобретение включаются в состав расходов частями в зависимости от срока их полезного использования подп. Но может ли правопреемник, применяющий упрощенную систему, учесть в составе расходов затраты реорганизованной компании на приобретение основных средств их остаточную стоимость , которые получены им по передаточному акту при реорганизации?

Правопреемник при получении основных средств от правопредшественника никаких расходов на их приобретение не осуществляет. Перечень расходов, учитываемых при УСН, не содержит положений, предусматривающих возможность учета остаточной стоимости имущества, получаемого в порядке правопреемства при реорганизации. Поэтому правопреемник не вправе включать остаточную стоимость полученных при реорганизации основных средств в состав расходов для целей налогообложения.

Аналогичная позиция содержится в письме Минфина России от При этом финансисты отметили, что стоимость полученных при реорганизации основных средств правопреемник, применяющий УСН, не включает и в состав доходов. Объяснили они это тем, что согласно ст. А в соответствии с п. Обратите внимание, если правопреемнику, применяющему УСН, передается недостроенный объект недвижимости, а правопреемник завершил стройку и передал документы на регистрацию права собственности на построенный объект, он вправе учесть расходы на его строительство, которые несла реорганизованная компания письма Минфина России от Чиновники объясняют это следующим образом.

Согласно положениям ст. В результате реорганизации при передаче по разделительному балансу внеоборотных активов в объеме инвестирования к правопреемнику переходят расходы реорганизуемого лица в виде капитальных вложений.

В соответствии с положениями подп. В составе расходов при применении УСН нельзя учитывать только стоимость полученного при реорганизации имущества, которое было приобретено создано реорганизуемыми организациями до даты завершения реорганизации. Таким образом, если регистрация права собственности на объект недвижимости и ввод его в эксплуатацию осуществлены правопреемником, он вправе принять расходы правопредшественника по сооружению изготовлению указанного основного средства при определении налоговой базы по УСН.

По передаточному акту к правопреемнику могут перейти долги реорганизованной компании. В этом случае правопреемник несет затраты по оплате этого долга. Среди них расходы по оплате задолженности за правопредшественника не названы. Поэтому учесть оплату долга правопредшественника правопреемник не может письмо Минфина России от В отношении земельного налога проблема, волнующая компании, заключается в следующем: является ли правопреемник плательщиком земельного налога по участку, доставшемуся ему при реорганизации, если права на него еще не зарегистрированы?

Дело в том, что плательщиками земельного налога являются лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного бессрочного пользования или праве пожизненного наследуемого владения п. Указанные права на земельный участок подлежат государственной регистрации п.

Она является единственным доказательством существования зарегистрированного права п. Она заключается в том, что поскольку при универсальном правопреемстве реорганизация юридических лиц, за исключением выделения вещные права на земельные участки переходят непосредственно в силу закона, правопреемники становятся плательщиками земельного налога независимо от регистрации перехода соответствующего права.

В отношении уплаты земельного налога при реорганизации в форме выделения разъяснения содержатся в Определении Верховного суда РФ от Руководствуясь вышепомянутой правовой позицией Пленума ВАС РФ, он указал, что при реорганизации юридического лица в форме выделения универсального правопреемства не происходит, а значит, право собственности и статус плательщика земельного налога остаются у реорганизуемого лица до регистрации в ЕГРП права собственности за выделенным лицом.

Таким образом, во всех случаях реорганизации, за исключением выделения, правопреемник становится плательщиком земельного налога с момента передачи ему участка по передаточному акту при реорганизации независимо от того, зарегистрировал он свое право на участок или нет.

А при реорганизации в форме выделения правопреемник будет плательщиком земельного налога по переданному ему участку только после регистрации прав на него в ЕГРП. Рассмотрим, как происходит постановка и снятие с учета плательщиков торгового сбора при реорганизации. Начнем со снятия с учета правопредшественника.

В письме Минфина России от Дело в том, что согласно п. Отметим, что эти разъяснения чиновники дали в отношении присоединенной компании. Но они применимы и к реорганизации в форме слияния, разделения и преобразования. Ведь во всех этих случаях правопредшественник прекращает свое существование ст. При реорганизации в форме выделения правопредшественник продолжает существовать. Поэтому, если объект организации торговли передается им правопреемнику, правопредшественник должен сняться с учета в общеустановленном порядке путем подачи уведомления.

Теперь разберемся с правопреемником. При всех формах реорганизации за исключением присоединения правопреемник — это новое юридическое лицо ст.

Значит, он должен подать уведомление о постановке его на учет в качестве плательщика торгового сбора письмо Минфина России от Я понимаю Сайт www. Пользуясь сайтом, вы соглашаетесь с этим. Черняховского, д.

Реорганизация: НДС и другие налоги

Настоящая статья посвящена реорганизации юридических лиц, нормативно-законодательной регламентации данного процесса, решению возникающих при этом проблем и может послужить руководством к действию для менеджеров и экономистов-бухгалтеров юридических лиц, принявших соответствующее решение. Выделение представляет собой такую форму реорганизации юридического лица, при которой без прекращения его существования и ведения хозяйственной деятельности создаются еще одно или несколько обществ. Выделение подразумевает передачу части прав и обязанностей реорганизуемой организации вновь созданной или созданным в соответствии с разделительным балансом, то есть осуществляется сингулярное частичное правопреемство, что при иных видах реорганизации разделении, присоединениеи, слиянии невозможно. Правовые и организационные основы этого процесса установлены следующими нормативно-законодательными актами:. Экономическая сущность реорганизации юридического лица в форме выделения заключается в разделении бизнеса, при котором исчезает зависимость вновь созданного общества обществ от реорганизуемого и участники учредители становятся владельцами собственной фирмы с самостоятельным уставом и расчетным счетом. Реорганизация в форме выделения может осуществляться в принудительном и добровольном порядке.

Реорганизация юридических лиц: процедура, оформление, бухучет и налогообложение

Рекомендации по оформлению заявлений по вопросам лицензирования деятельности в области оказания услуг связи. Нормативные правовые акты, в которых содержатся требования к содержанию заявления о предоставлении лицензии и приложений к такому заявлению:. Федеральный закон от 4 мая г. Постановление Правительства Российской Федерации от 18 февраля г. Постановление Правительства Российской Федерации от 25 июня г. Приказ Мининформсвязи России от 22 марта г. Наименование услуги связи указывается в соответствии с постановлением Правительства Российской Федерации от 18 февраля г.

Как провести выделение нового юридического лица из ООО

Цвет: C C C. Изображения Вкл. Реквизиты для оплаты государственной пошлины за государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним. Версия для печати. Реквизиты для оплаты предоставление сведений из ЕГРН за исключением запросов на предоставление сведений в виде справки о содержании правоустанавливающих документов или копии договоров и иных документов, выражающих содержание односторонних сделок, совершенных в простой письменной форме. Реквизиты для оплаты предоставление сведений из ЕГРН включая запросы на предоставление сведений в виде справки о содержании правоустанавливающих документов или копии договоров и иных документов, выражающих содержание односторонних сделок, совершенных в простой письменной форме. Реквизиты для оплаты государственной пошлины за государственную регистрацию изменений, вносимых в учредительные документы юридического лица Форма Р Реквизиты для оплаты государственной пошлины за государственную регистрацию ликвидации юридического лица форма P

Процедура реорганизации юридического лица в форме выделения

Подпишитесь на год за руб. Активировать демодоступ. Перед реорганизацией нужно составить план действий. Можно разделить его на этапы. На этой стадии нужно:.

Самый быстрый способ получить качественную отчётность по МСФО! Бухгалтерский учет.

Выделение представляет собой такую форму реорганизации юридического лица, при которой без прекращения его существования и ведения хозяйственной деятельности создаются еще одно или несколько обществ. Выделение подразумевает передачу части прав и обязанностей реорганизуемой организации вновь созданной или созданным в соответствии с разделительным балансом, то есть осуществляется сингулярное частичное правопреемство, что при иных видах реорганизации разделении, присоединениеи, слиянии невозможно. Правовые и организационные основы этого процесса установлены следующими нормативно-законодательными актами: Экономическая сущность реорганизации юридического лица в форме выделения заключается в разделении бизнеса, при котором исчезает зависимость вновь созданного общества обществ от реорганизуемого и участники учредители становятся владельцами собственной фирмы с самостоятельным уставом и расчетным счетом. Реорганизация в форме выделения может осуществляться в принудительном и добровольном порядке.

Добрый день. Наше руководство решило купить летом всем сотрудником турпутевки, ведь их теперь можно Часть II. Раздел VIII. Федеральные налоги Глава Государственная пошлина. В случае, если договор об ипотеке или договор, включающий соглашение об ипотеке, обеспечивающее исполнение обязательства, за исключением договора, влекущего возникновение ипотеки на основании закона, заключен между физическим лицом и юридическим лицом, государственная пошлина за юридически значимые действия, предусмотренные подпунктом 28 настоящего пункта и настоящим подпунктом, взимается в размерах, установленных для физических лиц;. Учет и отчетность Годовая отчетность что нового.

.

.

.

.

ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Реорганизация в форме выделения.
Понравилась статья? Поделиться с друзьями:
Комментариев: 3
  1. Милий

    Ах блин, простите совсем забыл про военное. Ну пока проверить наверняка не выйдет

  2. torjuracoun

    Исправте заставку, слово Россия написано с одной С

  3. Ева

    Отстаиваем свои права!

Добавить комментарий

Отправляя комментарий, вы даете согласие на сбор и обработку персональных данных